ما الذي تقيسه قائمة الدخل؟
قائمة الدخل (Income Statement)، أو قائمة الربح أو الخسارة، تلخص أداء المنشأة خلال فترة: كم حققت من إيرادات، وكم أنفقت لتحقيقها، وما الذي تبقى. وهي تُعد على أساس الاستحقاق، فالإيراد يُسجل عند اكتسابه لا عند تحصيله.
القيمة الحقيقية للقائمة في طبقاتها: كل مستوى ربح يجيب عن سؤال مختلف.
قائمة كاملة لمنشأة تجارية
قائمة الدخل لشركة مواد بناء عن السنة المنتهية في 31 ديسمبر 2025 (بالريال):
| البند | المبلغ | % من صافي المبيعات |
|---|---|---|
| إجمالي المبيعات | 3,200,000 | |
| يُطرح: مردودات وخصومات المبيعات | (200,000) | |
| صافي المبيعات | 3,000,000 | 100% |
| تكلفة المبيعات | (2,100,000) | 70% |
| مجمل الربح | 900,000 | 30% |
| مصروفات بيع وتوزيع | (250,000) | 8.3% |
| مصروفات عمومية وإدارية | (300,000) | 10% |
| الربح التشغيلي | 350,000 | 11.7% |
| إيرادات أخرى | 20,000 | |
| تكاليف تمويل | (50,000) | |
| الربح قبل الزكاة | 320,000 | 10.7% |
| الزكاة | (25,000) | |
| صافي ربح السنة | 295,000 | 9.8% |
مبلغ الزكاة هنا افتراضي لأغراض المثال؛ فالزكاة تُحسب على الوعاء الزكوي وليس على الربح وحده.
قراءة الطبقات واحدة واحدة
صافي المبيعات
نقطة البداية الصحيحة هي صافي المبيعات بعد المردودات والخصومات، وبدون ضريبة القيمة المضافة لأنها التزام للهيئة وليست إيرادًا. مردودات بنسبة تزيد عن 6% من الإجمالي كما في المثال تستحق السؤال: هل هي مشكلة جودة، أم سياسة إرجاع متساهلة؟
تكلفة المبيعات ومجمل الربح
في المنشأة التجارية: تكلفة المبيعات = مخزون أول المدة + صافي المشتريات + مصاريف الشراء (نقل، جمارك) - مخزون آخر المدة. فإذا كان مخزون أول المدة 450,000 والمشتريات 2,250,000 ومخزون آخر المدة 600,000، تكون التكلفة 2,100,000 ريال.
مجمل الربح (Gross Profit) يقيس كفاءة التسعير والشراء. هامش 30% يعني أن كل 100 ريال مبيعات تترك 30 ريالًا لتغطية المصروفات والربح.
المصروفات التشغيلية والربح التشغيلي
مصروفات البيع تشمل رواتب المندوبين وعمولاتهم والدعاية والنقل للعملاء. المصروفات الإدارية تشمل رواتب الإدارة والإيجار الإداري والاتصالات والأتعاب المهنية والاستهلاك غير المرتبط بالبيع. الربح التشغيلي (Operating Profit) يبين ما يحققه النشاط الأساسي قبل أثر طريقة التمويل.
البنود غير التشغيلية والزكاة
الإيرادات الأخرى مثل أرباح بيع أصل، وتكاليف التمويل مثل عمولات القروض، تُعرض بعد الربح التشغيلي. ثم تُطرح الزكاة للحصص السعودية والخليجية، أو ضريبة الدخل للحصص غير السعودية وغير الخليجية بنسبة 20% من صافي الربح المعدل، للوصول إلى صافي الربح.
أسئلة تطرحها على كل قائمة دخل
- هل نما مجمل الربح بنسبة نمو المبيعات نفسها، أم تآكل الهامش بسبب الخصومات أو ارتفاع التكلفة؟
- هل المصروفات الإدارية ثابتة تقريبًا أم تنمو أسرع من المبيعات؟
- كم يمثل البند غير المتكرر من الربح؟ ربح بيع سيارة قديمة لا يتكرر كل سنة.
- هل تكاليف التمويل تلتهم جزءًا كبيرًا من الربح التشغيلي؟ في المثال تمثل نحو 14%.
مقارنة سنتين: أين تختبئ القصة؟
قائمة السنة الواحدة لا تكفي للحكم. افترض أن الشركة نفسها حققت في 2024 صافي مبيعات 2,500,000 ريال ومجمل ربح 800,000 ريال، أي هامشًا قدره 32%. في 2025 نمت المبيعات 20% إلى 3,000,000، لكن الهامش انخفض إلى 30%.
| البند | 2025 | 2024 | التغير |
|---|---|---|---|
| صافي المبيعات | 3,000,000 | 2,500,000 | +20% |
| مجمل الربح | 900,000 | 800,000 | +12.5% |
| هامش مجمل الربح | 30% | 32% | -2 نقطة |
لو حافظت الشركة على هامش 32% مع مبيعات 2025، لكان مجمل الربح 960,000 ريال. أي أن انخفاض نقطتين فقط كلّفها 60,000 ريال، وهو ما يعادل خُمس صافي الربح تقريبًا. الأسباب المحتملة: خصومات أكبر لكسب العملاء الجدد، أو ارتفاع أسعار الموردين دون تعديل أسعار البيع، أو تغير مزيج المبيعات نحو أصناف أقل ربحية. هذا النوع من التحليل هو ما يحول قائمة الدخل من ورقة للمراجع إلى أداة لإدارة المنشأة.
والخطوة التالية بعد المقارنة أن تُفصّل مجمل الربح حسب مجموعات الأصناف أو الفروع. قد تكتشف أن صنفًا واحدًا يحقق ثلث المبيعات بهامش لا يتجاوز 15%، بينما أصناف أخرى أقل مبيعًا تحقق هوامش تفوق 40%. هذه المعلومة وحدها قد تغير خطة الشراء والتسعير والعروض الترويجية للسنة القادمة.