في جملة واحدةإجراءات يتحقق بها المراجع من أن ضوابط الرقابة الداخلية، كالاعتماد والفصل بين المهام، تعمل فعلًا طوال الفترة.
ببساطة
وجود سياسة مكتوبة لا يكفي. في اختبارات الرقابة يأخذ المراجع عينة من العمليات ويتأكد أن الضابط طُبِّق في كل منها، مثل توقيع المدير على أمر الشراء.
إن نجحت يعتمد المراجع على الرقابة ويقلّل اختبارات التفاصيل، وإن فشلت يوسّع فحص الأرقام.
مثال بالأرقام
سياسة مؤسسة مقاولات أن يعتمد المدير المالي كل أمر شراء. فحص المراجع 25 أمرًا، فوجد أمرين بلا اعتماد، والحد الذي يقبله 5%.
عدد الأوامر المفحوصة25
الأوامر المخالفة2
نسبة الانحراف2 ÷ 25 = 8%
الحد المقبول5%
8% أعلى من 5%: لا يُعتمد على هذا الضابط8%
المعادلة: نسبة الانحراف = عدد المخالفات ÷ حجم العينة
لا تخلط بينه وبين
اختبارات التفاصيلقد يكون أمر الشراء غير معتمد ومبلغه صحيح، فلكل اختبار هدف مختلف.