قبل أن نبدأ
الأمثلة التالية لمنشأة تجارية مسجلة في ضريبة القيمة المضافة بنسبة 15%، وتستخدم نظام الجرد المستمر (Perpetual Inventory). المبالغ بالريال. الهدف أن تحفظ منطق كل قيد لا الأرقام.
قيود المبيعات والتحصيل
1. بيع نقدي
بيع بضاعة بمبلغ 20,000 ريال قبل الضريبة، تكلفتها 14,000 ريال.
| الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
| الصندوق | 23,000 | |
| المبيعات | 20,000 | |
| ضريبة القيمة المضافة - مخرجات | 3,000 | |
| تكلفة المبيعات | 14,000 | |
| المخزون | 14,000 |
2. بيع آجل
بيع لعميل بمبلغ 10,000 ريال قبل الضريبة على أن يسدد خلال 30 يومًا. (قيد التكلفة مثل القيد السابق).
| الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
| العملاء | 11,500 | |
| المبيعات | 10,000 | |
| ضريبة القيمة المضافة - مخرجات | 1,500 |
3. مردودات مبيعات
أعاد العميل بضاعة بقيمة 2,000 ريال قبل الضريبة، وأصدرت له إشعارًا دائنًا. ويُعاد قيد التكلفة المقابلة إلى المخزون إذا كانت البضاعة صالحة.
| الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
| مردودات المبيعات | 2,000 | |
| ضريبة القيمة المضافة - مخرجات | 300 | |
| العملاء | 2,300 |
4. تحصيل من عميل
حوّل العميل المبلغ المتبقي عليه (11,500 - 2,300 = 9,200 ريال) إلى حساب المنشأة البنكي.
| الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
| البنك | 9,200 | |
| العملاء | 9,200 |
قيود المشتريات والسداد
5. شراء بضاعة بالأجل
| الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
| المخزون | 30,000 | |
| ضريبة القيمة المضافة - مدخلات | 4,500 | |
| الموردون | 34,500 |
6. مردودات مشتريات
إرجاع بضاعة معيبة للمورد بقيمة 4,000 ريال قبل الضريبة واستلام إشعار دائن منه.
| الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
| الموردون | 4,600 | |
| المخزون | 4,000 | |
| ضريبة القيمة المضافة - مدخلات | 600 |
7. سداد لمورد
سداد الرصيد المتبقي للمورد (34,500 - 4,600 = 29,900 ريال) بتحويل بنكي.
| الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
| الموردون | 29,900 | |
| البنك | 29,900 |
قيود المصروفات والتسويات
8. الرواتب
في نهاية الشهر تُثبت رواتب 45,000 ريال كمصروف مستحق، ثم تُسدد عند صرفها. الاستقطاعات مثل حصة الموظف في التأمينات الاجتماعية تُفصل في حساب التزام مستقل.
| الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
| مصروف الرواتب | 45,000 | |
| رواتب مستحقة | 45,000 | |
| رواتب مستحقة (عند الصرف) | 45,000 | |
| البنك | 45,000 |
9. إيجار مدفوع مقدمًا
دُفع إيجار المعرض لسنة كاملة 60,000 ريال في أول يناير (مع إهمال الضريبة للتبسيط). يُسجل أصلًا ثم يُحمّل منه 5,000 ريال شهريًا.
| الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
| إيجار مدفوع مقدمًا | 60,000 | |
| البنك | 60,000 | |
| مصروف الإيجار (قيد شهري) | 5,000 | |
| إيجار مدفوع مقدمًا | 5,000 |
10. الاستهلاك
معدات تكلفتها 120,000 ريال، عمرها الإنتاجي 5 سنوات، بلا قيمة متبقية، بطريقة القسط الثابت: 120,000 ÷ 5 = 24,000 ريال سنويًا، أي 2,000 ريال شهريًا.
| الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
| مصروف الاستهلاك | 2,000 | |
| مجمع استهلاك المعدات | 2,000 |
كيف تتأكد أن قيودك سليمة؟
- كل قيد متوازن: مجموع المدين يساوي مجموع الدائن.
- ضريبة المخرجات تُعكس في مردودات المبيعات، وضريبة المدخلات تُعكس في مردودات المشتريات.
- رصيد حساب العملاء والموردين في الأستاذ العام يطابق مجموع الدفاتر المساعدة.
- كل قيد مرفق بمستند: فاتورة، إشعار دائن، كشف رواتب، عقد إيجار، أو جدول استهلاك.
ملخص سريع للقيود العشرة
بعد التطبيق، هذا جدول مرجعي مختصر تحفظه أو تعلقه أمامك. يوضح الجدول منطق كل قيد بغض النظر عن المبالغ:
| العملية | الطرف المدين | الطرف الدائن |
|---|---|---|
| بيع نقدي | الصندوق أو البنك | المبيعات + ضريبة المخرجات |
| بيع آجل | العملاء | المبيعات + ضريبة المخرجات |
| مردودات مبيعات | مردودات المبيعات + ضريبة المخرجات | العملاء أو الصندوق |
| تحصيل | البنك | العملاء |
| شراء آجل | المخزون + ضريبة المدخلات | الموردون |
| مردودات مشتريات | الموردون | المخزون + ضريبة المدخلات |
| سداد مورد | الموردون | البنك |
| إثبات الرواتب | مصروف الرواتب | رواتب مستحقة |
| تحميل الإيجار المقدم | مصروف الإيجار | إيجار مدفوع مقدمًا |
| الاستهلاك | مصروف الاستهلاك | مجمع الاستهلاك |
لاحظ النمط المتكرر: كل عملية تبادل حقيقية لها طرف يأخذ وطرف يعطي. المدين هو ما دخل إلى المنشأة أو ما استُهلك منها، والدائن هو مصدر ذلك. وقيود التسوية مثل الاستهلاك وتحميل الإيجار المقدم لا يخرج معها نقد، لكنها ضرورية حتى تعكس قائمة الدخل التكلفة الحقيقية لكل شهر. إذا التزمت بهذه القيود العشرة بدقة، فستغطي معظم الحركة اليومية في المنشآت التجارية الصغيرة والمتوسطة.