ایک ہی سوال دونوں میں فرق کرتا ہے: ہم کب ریکارڈ کریں؟
نقد بنیاد (Cash Basis) میں آمدنی اس وقت ریکارڈ کی جاتی ہے جب نقدی وصول ہو، اور خرچ اس وقت جب ادا کیا جائے۔ جبکہ ایکروئل بنیاد (Accrual Basis) میں آمدنی اس وقت ریکارڈ کی جاتی ہے جب مال یا خدمت فراہم کر کے کمائی جائے، اور خرچ اس مدت میں ریکارڈ کیا جاتا ہے جس میں اس سے فائدہ اٹھایا گیا، چاہے ادائیگی کب بھی ہو۔
نقد بنیاد آسان ہے اور بینک اسٹیٹمنٹ پر نظر رکھنے جیسی ہے، لیکن یہ نقدی کے وقت اور کاروباری سرگرمی کے نتیجے کو آپس میں ملا دیتی ہے۔ ایکروئل بنیاد آمدنی کو اس خرچ سے جوڑتی ہے جس نے اسے حاصل کرنے میں مدد دی، اور اسے مطابقت کا اصول (matching principle) کہا جاتا ہے۔
مثال: دسمبر کے مہینے میں ایک مینٹیننس کمپنی
ایئر کنڈیشنرز کی مینٹیننس کی ایک کمپنی، اور یہ دسمبر کے مہینے کے اعداد و شمار ہیں (ٹیکس سے پہلے):
- دسمبر میں مینٹیننس کے معاہدے مکمل کیے اور ان کی 100,000 ریال کی انوائسز جاری کیں، جن کی وصولی جنوری میں ہوگی۔
- دسمبر میں ایک گاہک سے نومبر میں کیے گئے کام کے 40,000 ریال وصول کیے۔
- دسمبر کی تنخواہیں 30,000 ریال ادا کیں۔
- دسمبر میں 3,000 ریال کی بجلی استعمال کی، اور بل جنوری میں ادا کیا جائے گا۔
- دسمبر میں 12,000 ریال گاڑیوں کی انشورنس کے ادا کیے جو پورے آئندہ سال کا احاطہ کرتی ہے۔
| مد | نقد بنیاد | ایکروئل بنیاد |
|---|---|---|
| آمدنی | 40,000 | 100,000 |
| تنخواہیں | (30,000) | (30,000) |
| بجلی | 0 | (3,000) |
| انشورنس | (12,000) | 0 |
| دسمبر کا نتیجہ | (2,000) نقصان | 67,000 منافع |
وہی مہینہ، وہی کام، لیکن نتیجے میں فرق 69,000 ریال ہے۔
نتیجہ مختلف کیوں ہوا؟
- آمدنی: نقد بنیاد نے نومبر سے متعلق 40,000 ریکارڈ کیے، اور ان 100,000 کو نظرانداز کر دیا جو درحقیقت دسمبر میں کمائے گئے تھے۔ ایکروئل میں 100,000 آمدنی کے طور پر ظاہر ہوتے ہیں اور ان کے مقابل گاہکوں کے اکاؤنٹ میں ڈیبٹ بیلنس آتا ہے۔
- بجلی: یہ دسمبر میں استعمال ہوئی، اس لیے یہ دسمبر کا خرچ ہے چاہے بعد میں ادا کی جائے، اور اس کے مقابل واجب الادا خرچ درج کیا جاتا ہے۔
- انشورنس: یہ آئندہ سال کے کام آتی ہے، اس لیے اسے «پیشگی ادا شدہ خرچ» کے نام سے اثاثے کے طور پر درج کیا جاتا ہے اور جنوری سے ہر مہینے اس میں سے 1,000 ریال خرچ میں منتقل کیے جاتے ہیں۔
ایکروئل بنیاد کے مطابق دسمبر کے آخر میں ایڈجسٹمنٹ کی انٹریز:
| انٹری | ڈیبٹ | کریڈٹ | رقم |
|---|---|---|---|
| واجب الادا بجلی کا اندراج | بجلی کا خرچ | واجب الادا اخراجات | 3,000 |
| انشورنس کو مؤخر کرنا | پیشگی ادا شدہ انشورنس | بینک | 12,000 |
سعودی عرب میں کون سی بنیاد استعمال ہوتی ہے؟
مملکت میں منظور شدہ بین الاقوامی مالیاتی رپورٹنگ معیارات (IFRS) کے مطابق تیار کیے گئے مالیاتی گوشوارے، بشمول چھوٹے اور درمیانے اداروں کے مخصوص معیار کے، ایکروئل بنیاد پر تیار کیے جاتے ہیں، سوائے نقدی بہاؤ کے گوشوارے کے جو اپنی فطرت میں نقدی کی حرکت دکھاتا ہے۔ اور یہی گوشوارے قوائم پلیٹ فارم (Qawaem) پر اپ لوڈ کیے جاتے ہیں اور انہی کی بنیاد پر زکوٰۃ ریٹرن تیار ہوتا ہے۔
اسی طرح ویلیو ایڈڈ ٹیکس (VAT) بھی عموماً وصولی کا انتظار نہیں کرتا؛ ٹیکس سپلائی کی تاریخ، انوائس کے اجرا یا ادائیگی کی وصولی، ان میں سے جو پہلے ہو، کے مطابق واجب ہو جاتا ہے۔ اس لیے ہماری مثال میں کمپنی دسمبر کی مدت میں 100,000 کا VAT ظاہر کرے گی چاہے اس نے ابھی رقم وصول نہ کی ہو۔
نقد بنیاد کا ایک مفید انتظامی کردار باقی رہتا ہے: روزانہ لیکویڈیٹی پر نظر رکھنا، نقدی کے تخمینی بجٹ، اور یہ یقینی بنانا کہ تنخواہیں اور سپلائرز کو ادائیگی کی صلاحیت موجود ہے۔
عملی مشورے
- بار بار آنے والے واجب الادا اخراجات (بجلی، مواصلات، کمیشن) کا ایک ماہانہ جدول تیار کریں تاکہ کلوزنگ کے وقت آپ انہیں بھول نہ جائیں۔
- ہر پیشگی ادا شدہ خرچ کے لیے ایک ایمورٹائزیشن جدول بنائیں جو ماہانہ رقم اور باقی بیلنس واضح کرے۔
- مہینے کی کارکردگی کا فیصلہ بینک بیلنس سے نہ کریں؛ آمدنی کا گوشوارہ اور نقدی بہاؤ کا گوشوارہ دونوں ایک ساتھ دیکھیں۔
دونوں بنیادوں کا مالک کے فیصلوں پر اثر
آئیے مینٹیننس کمپنی کی طرف واپس چلتے ہیں۔ اگر مالک نقد بنیاد پر انحصار کرتا تو وہ سمجھتا کہ دسمبر نقصان والا مہینہ تھا، اور شاید ٹیکنیشنز کی تعداد کم کرنے یا نئے معاہدے مسترد کرنے کا فیصلہ کر لیتا۔ جبکہ حقیقت یہ ہے کہ دسمبر سال کے بہترین مہینوں میں سے تھا، اور واحد مسئلہ وصولی کا وقت تھا۔
اس کے برعکس بھی ہوتا ہے۔ فرض کریں کمپنی نے جنوری میں دسمبر کے کام کے 100,000 ریال وصول کیے، اور جنوری میں صرف 30,000 ریال مالیت کا کام کیا۔ نقد بنیاد جنوری کو ایک بہترین مہینہ دکھائے گی، جبکہ حقیقی سرگرمی میں شدید کمی آئی۔ جو مالک اس کی بنیاد پر اخراجات بڑھانے کا فیصلہ کرے گا اسے حقیقت دیر سے معلوم ہوگی۔
اسی لیے مالک کو دونوں تصویروں کی ایک ساتھ ضرورت ہے:
- ایکروئل بنیاد پر آمدنی کا گوشوارہ حقیقی کارکردگی، قیمتوں کے تعین، کمیشن اور ٹیم کے بونس کا جائزہ لینے کے لیے۔
- نقدی بہاؤ کی رپورٹ لیکویڈیٹی کے انتظام اور یہ جاننے کے لیے کہ اسے کب قلیل مدتی فنانسنگ کی ضرورت ہوگی۔
اور دونوں تصویروں کے درمیان پل گاہکوں کے بیلنس، واجب الادا اخراجات اور پیشگی ادا شدہ اخراجات پر نظر رکھنا ہے۔ اگر گاہکوں کا بیلنس ایک مہینے سے دوسرے مہینے بڑھ رہا ہو تو منافع نقدی سے آگے ہے، اور مالک کو لیکویڈیٹی پر دباؤ کی توقع رکھنی چاہیے چاہے نتائج بہترین ہوں۔