मूल नियम: राष्ट्रीयता से तय होता है व्यवहार
सऊदी अरब में व्यवसायों के मुनाफ़े पर दो समानांतर व्यवस्थाएँ हैं: ज़कात (Zakat) और आयकर (Income Tax)। इनमें से कौन-सी लागू होगी, यह तय करने वाला मुख्य मानदंड मालिक की राष्ट्रीयता है:
- सऊदी नागरिकों और खाड़ी सहयोग परिषद (GCC) देशों के नागरिकों की हिस्सेदारी पर ज़कात आधार (Zakat base) का 2.5% ज़कात लगती है।
- गैर-सऊदी और गैर-GCC लोगों की हिस्सेदारी पर समायोजित शुद्ध लाभ का 20% आयकर लगता है।
इसलिए किसी सऊदी के स्वामित्व वाला एकल स्वामित्व प्रतिष्ठान (Sole Proprietorship) केवल ज़कात देता है, पूरी तरह विदेशी के स्वामित्व वाली कंपनी केवल आयकर देती है, और मिश्रित कंपनी दोनों देती है, हर एक अपनी हिस्सेदारी के अनुसार।
दोनों आधारों में अंतर
| मद | ज़कात | आयकर |
|---|---|---|
| किस पर लागू | सऊदी और GCC नागरिकों की हिस्सेदारी | गैर-सऊदी और गैर-GCC लोगों की हिस्सेदारी |
| आधार | ज़कात आधार (धन के स्रोत घटा स्थायी परिसंपत्तियाँ और उनके समान मदें, साथ ही समायोजित शुद्ध लाभ से तुलना) | समायोजित शुद्ध लाभ |
| दर | हिजरी वर्ष के लिए 2.5% (ग्रेगोरियन वर्ष के लिए लगभग 2.578%) | 20% |
| क्या घाटे में भी देय है? | देय हो सकती है, क्योंकि आधार केवल मुनाफ़े पर नहीं बल्कि धन पर बना है | कर योग्य लाभ न होने पर कोई आयकर नहीं |
सबसे महत्वपूर्ण बात: ज़कात उस धन पर गिनी जाती है जो व्यवसाय ने अपने कारोबार में निवेश कर रखा है, इसलिए घाटे वाला व्यवसाय भी ज़कात दे सकता है, जबकि आयकर मुनाफ़े से जुड़ा है।
उदाहरण: 60% सऊदी और 40% विदेशी के स्वामित्व वाली कंपनी
एक सीमित दायित्व वाली ठेकेदारी (कॉन्ट्रैक्टिंग) कंपनी, जिसका वित्तीय वर्ष ग्रेगोरियन है और 31 दिसंबर को समाप्त होता है। सऊदी साझेदार के पास 60% और विदेशी साझेदार के पास 40% हिस्सेदारी है। खाते और उनके समायोजन तैयार होने के बाद (उदाहरण के आँकड़े):
- समायोजित शुद्ध लाभ: 1,000,000 रियाल
- पूरी कंपनी का ज़कात आधार: 5,000,000 रियाल
| विवरण | सऊदी की हिस्सेदारी 60% | विदेशी की हिस्सेदारी 40% |
|---|---|---|
| आधार | 60% × 5,000,000 = 3,000,000 (ज़कात आधार) | 40% × 1,000,000 = 400,000 (कर योग्य लाभ) |
| दर | 2.578% (ग्रेगोरियन वर्ष) | 20% |
| देय | 77,340 रियाल ज़कात | 80,000 रियाल आयकर |
कंपनी की कुल देनदारी = 77,340 + 80,000 = 157,340 रियाल, और वह इसे एक ही रिटर्न में दाख़िल करती है जिसमें दोनों हिस्से दिखाए जाते हैं।
अगर वित्तीय वर्ष हिजरी होता, तो ज़कात 3,000,000 × 2.5% = 75,000 रियाल होती।
विदहोल्डिंग टैक्स: एक अलग देनदारी
ज़कात और आयकर के अलावा, विदहोल्डिंग टैक्स (Withholding Tax) भी है, जिसे निवासी व्यवसाय अनिवासी पक्षों को सेवाओं, रॉयल्टी, लाभांश या अन्य मदों के बदले किए गए भुगतानों में से काटता है, भुगतान के प्रकार के अनुसार 5% से 20% तक की दरों पर। यह देनदारी तब भी बनी रहती है जब व्यवसाय स्वयं पूरी तरह सऊदी नागरिकों के स्वामित्व में हो और केवल ज़कात के अधीन हो।
उदाहरण: एक सऊदी प्रतिष्ठान ने सऊदी अरब के बाहर स्थित एक परामर्श फ़र्म को 100,000 रियाल का भुगतान किया। अगर इस प्रकार की सेवाओं पर लागू दर 5% है, तो प्रतिष्ठान 5,000 रियाल काटकर प्राधिकरण (ZATCA) में जमा करता है, और फ़र्म को 95,000 रियाल भेजता है।
ऐसे मामले जिन पर ध्यान देना ज़रूरी है
- वर्ष के दौरान स्वामित्व में बदलाव: हर अवधि के स्वामित्व अनुपात के अनुसार आधार और लाभ को अवधियों में बाँटना पड़ता है।
- GCC साझेदार: ज़कात में उसके साथ सऊदी जैसा व्यवहार होता है।
- सूचीबद्ध (लिस्टेड) कंपनियाँ: इनके लिए कर/ज़कात के अधीन स्वामित्व अनुपात तय करने के विशेष नियम हैं।
- दोहरे कराधान से बचाव के समझौते: कुछ भुगतानों पर विदहोल्डिंग टैक्स की दर बदल सकते हैं।
मिश्रित कंपनी में अकाउंटेंट की ज़िम्मेदारियाँ
वार्षिक समापन के समय मिश्रित कंपनी को दूसरों की तुलना में अधिक ध्यान की ज़रूरत होती है। अकाउंटेंट को जो काम पूरे करने चाहिए उनमें शामिल हैं:
- कमर्शियल रजिस्ट्रेशन (CR) और संस्था के अनुबंध (Articles of Association) के अनुसार स्वामित्व अनुपात की पुष्टि करना, और प्राधिकरण के पास पंजीकरण डेटा से उनका मिलान करना।
- लेखांकन लाभ और समायोजित शुद्ध लाभ के बीच मिलान तैयार करना, क्योंकि यही विदेशी की हिस्सेदारी पर आयकर का आधार है, और ज़कात आधार की गणना पर भी असर डालता है।
- पूरी कंपनी का ज़कात आधार तैयार करना, फिर उसमें से सऊदी और GCC नागरिकों की हिस्सेदारी आवंटित करना।
- वर्ष के दौरान अनिवासियों को किए गए भुगतानों की सूची बनाना, और सुनिश्चित करना कि उन पर टैक्स काटा गया और समय पर जमा किया गया।
- हर समायोजन के सहायक दस्तावेज़ सुरक्षित रखना, क्योंकि ज़कात और टैक्स की जाँच में इन्हें विस्तार से माँगा जाता है।
याद रखें कि मिश्रित रिटर्न भी उसी वैधानिक समय-सीमा में दाख़िल होता है, यानी वित्तीय वर्ष की समाप्ति से 120 दिनों के भीतर, और किसी एक हिस्से में देरी पूरे रिटर्न में देरी कर देती है। इसलिए समायोजित लाभ का मिलान जल्दी शुरू करना बेहतर है, क्योंकि यही सबसे अधिक समय लेने वाला हिस्सा है।