بنیادی اصول: قومیت طریقۂ کار طے کرتی ہے
مملکت میں اداروں کے منافع پر دو متوازی نظام ہیں: زکوٰۃ (Zakat) اور انکم ٹیکس (Income Tax)۔ بنیادی معیار جو طے کرتا ہے کہ ان میں سے کون سا لاگو ہوگا، مالک کی قومیت ہے:
- سعودیوں اور خلیجی تعاون کونسل کے ممالک کے شہریوں کے حصص زکوٰۃ کی بنیاد (زکوٰۃ بیس) کے 2.5% کی شرح سے زکوٰۃ کے تابع ہیں۔
- غیر سعودی اور غیر خلیجی افراد کے حصص ترمیم شدہ خالص منافع کے 20% کی شرح سے انکم ٹیکس کے تابع ہیں۔
چنانچہ کسی سعودی کی ملکیت والا انفرادی ادارہ صرف زکوٰۃ ادا کرتا ہے، مکمل طور پر غیر ملکی کی ملکیت والی کمپنی صرف انکم ٹیکس ادا کرتی ہے، اور مخلوط کمپنی دونوں ادا کرتی ہے، ہر ایک اپنے حصے کے مطابق۔
دونوں بنیادوں میں فرق
| شق | زکوٰۃ | انکم ٹیکس |
|---|---|---|
| کون تابع ہے | سعودیوں اور خلیجیوں کے حصص | غیر سعودی اور غیر خلیجی افراد کے حصص |
| بنیاد | زکوٰۃ کی بنیاد (فنڈز کے ذرائع منفی مستقل اثاثے اور ان کے حکم میں آنے والی اشیا، اور ترمیم شدہ خالص منافع سے اس کا موازنہ) | ترمیم شدہ خالص منافع |
| شرح | ہجری سال کے لیے 2.5% (عیسوی سال کے لیے تقریباً 2.578%) | 20% |
| کیا نقصان کی صورت میں واجب ہوتا ہے؟ | واجب ہو سکتی ہے، کیونکہ بنیاد صرف منافع پر نہیں بلکہ فنڈز پر قائم ہے | قابلِ ٹیکس منافع نہ ہونے کی صورت میں کوئی انکم ٹیکس نہیں |
سب سے اہم نکتہ: زکوٰۃ ان فنڈز پر حساب ہوتی ہے جو ادارے کی ملکیت میں ہیں اور اس کی سرگرمی میں لگے ہوئے ہیں، اس لیے نقصان میں چلنے والا ادارہ بھی زکوٰۃ ادا کر سکتا ہے، جبکہ انکم ٹیکس منافع سے جڑا ہے۔
مثال: 60% سعودی اور 40% غیر ملکی کی ملکیت والی کمپنی
ایک محدود ذمہ داری والی کنسٹرکشن کمپنی، جس کا مالی سال عیسوی ہے اور 31 دسمبر کو ختم ہوتا ہے۔ سعودی شراکت دار 60% کا مالک ہے اور غیر ملکی شراکت دار 40% کا۔ حسابات اور ان کی ترامیم کی تیاری کے بعد (وضاحتی اعداد):
- ترمیم شدہ خالص منافع: 1,000,000 ریال
- پوری کمپنی کی زکوٰۃ کی بنیاد: 5,000,000 ریال
| تفصیل | سعودی کا حصہ 60% | غیر ملکی کا حصہ 40% |
|---|---|---|
| بنیاد | 60% × 5,000,000 = 3,000,000 (زکوٰۃ کی بنیاد) | 40% × 1,000,000 = 400,000 (قابلِ ٹیکس منافع) |
| شرح | 2.578% (عیسوی سال) | 20% |
| واجب الادا | 77,340 ریال زکوٰۃ | 80,000 ریال انکم ٹیکس |
کمپنی کی کل ذمہ داری = 77,340 + 80,000 = 157,340 ریال، اور یہ ایک ہی ریٹرن میں جمع کرائی جاتی ہے جو دونوں حصے ظاہر کرتا ہے۔
اگر مالی سال ہجری ہوتا تو زکوٰۃ 3,000,000 × 2.5% = 75,000 ریال ہوتی۔
ود ہولڈنگ ٹیکس: ایک الگ ذمہ داری
زکوٰۃ اور انکم ٹیکس کے علاوہ ود ہولڈنگ ٹیکس (Withholding Tax) بھی ہے، جو مقیم ادارہ ان رقوم سے کاٹتا ہے جو وہ غیر مقیم فریقوں کو خدمات، رائلٹی، منافع یا دیگر کے عوض ادا کرتا ہے، ادائیگی کی قسم کے لحاظ سے 5% سے 20% تک کی شرحوں پر۔ یہ ذمہ داری اس صورت میں بھی قائم رہتی ہے جب ادارہ خود مکمل طور پر سعودیوں کی ملکیت ہو اور صرف زکوٰۃ کے تابع ہو۔
مثال: ایک سعودی ادارے نے مملکت سے باہر ایک مشاورتی دفتر کو 100,000 ریال ادا کیے۔ اگر اس قسم کی خدمات پر لاگو شرح 5% ہے، تو ادارہ 5,000 ریال کاٹ کر اتھارٹی کو جمع کراتا ہے، اور 95,000 ریال دفتر کو منتقل کرتا ہے۔
وہ صورتیں جن پر توجہ درکار ہے
- سال کے دوران ملکیت میں تبدیلی: ہر مدت میں ملکیت کے تناسب کے مطابق بنیاد اور منافع کو مدتوں پر تقسیم کرنا ضروری ہوتا ہے۔
- خلیجی شراکت دار: زکوٰۃ میں اس سے سعودی جیسا معاملہ کیا جاتا ہے۔
- لسٹڈ کمپنیاں: تابع ملکیت کے تناسب کے تعین میں ان کے خاص قواعد ہیں۔
- دوہرے ٹیکس سے بچاؤ کے معاہدے: بعض ادائیگیوں پر ود ہولڈنگ ٹیکس کی شرح بدل سکتے ہیں۔
مخلوط کمپنی میں اکاؤنٹنٹ کی ذمہ داریاں
مخلوط کمپنی کو سالانہ کلوزنگ کے وقت دوسروں سے زیادہ توجہ درکار ہوتی ہے۔ اکاؤنٹنٹ کو جو کام انجام دینے چاہئیں ان میں سے:
- کمرشل رجسٹریشن اور آرٹیکلز آف ایسوسی ایشن کے مطابق ملکیت کے تناسب کی تصدیق کرنا، اور اتھارٹی کے پاس رجسٹریشن ڈیٹا سے ان کا ملان کرنا۔
- اکاؤنٹنگ منافع اور ترمیم شدہ خالص منافع کے درمیان مصالحت تیار کرنا، کیونکہ یہ غیر ملکی کے حصے پر انکم ٹیکس کی بنیاد ہے، اور زکوٰۃ کی بنیاد کے حساب پر بھی اثر ڈالتی ہے۔
- پوری کمپنی کی زکوٰۃ کی بنیاد تیار کرنا، پھر اس میں سے سعودیوں اور خلیجیوں کا حصہ مختص کرنا۔
- سال کے دوران غیر مقیم افراد کو کی گئی ادائیگیوں کی گنتی کرنا اور یقینی بنانا کہ ان پر ٹیکس کاٹا گیا اور مقررہ تاریخوں پر جمع کرایا گیا۔
- ہر ترمیم کی تائیدی دستاویزات محفوظ رکھنا، کیونکہ زکوٰۃ اور ٹیکس کی جانچ میں یہ تفصیل سے طلب کی جاتی ہیں۔
یاد رکھیں کہ مخلوط ریٹرن اسی قانونی تاریخ پر جمع کرایا جاتا ہے، یعنی مالی سال کے اختتام سے 120 دن کے اندر، اور کسی ایک حصے میں تاخیر پورے ریٹرن کو مؤخر کر دیتی ہے۔ اس لیے بہتر ہے کہ ترمیم شدہ منافع کی مصالحت جلد شروع کی جائے، کیونکہ یہی سب سے زیادہ وقت لینے والا حصہ ہے۔