ماذا تحسب هذه الأداة؟
الشركة المختلطة شركة مقيمة يملكها شركاء سعوديون وغير سعوديين، فتدفع الزكاة عن حصة السعوديين ومن يعامل معاملتهم من مواطني دول مجلس التعاون الخليجي، وضريبة الدخل عن حصة الشركاء غير السعوديين. تكتب نسبة ملكية السعوديين، والوعاء الزكوي والربح الخاضع للضريبة للمنشأة كاملة، فتقسّمهما الأداة بنسبة الملكية وتحسب الزكاة والضريبة والإجمالي، مع خطوات الحساب وملف Excel بمعادلات تتحدث عند تغيير أي رقم.
الأداة لا تحسب الوعاء نفسه: الوعاء الزكوي يُحسب وفق اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة بإضافاته وحسمياته وحدّه الأدنى، والربح الخاضع للضريبة بعد التعديلات الضريبية، ثم تقسّمهما الأداة فقط.
القواعد النظامية التي تتبعها
- الزكاة 2.5% من الوعاء الزكوي للسنة الهجرية (المادة 15 من لائحة جباية الزكاة)، على حصة الشريك السعودي في الشركة المقيمة (المادة 3). والسعودي في اللائحة: من يحمل الجنسية السعودية ومن يعامل معاملته من مواطني دول مجلس التعاون.
- السنة غير الهجرية: نسبة الزكاة بالأيام الفعلية حسب المعادلة في المادة 15: (2.5% ÷ أيام السنة الهجرية) × أيام السنة المالية. لسنة ميلادية 365 يومًا وسنة هجرية 354 يومًا تكون النسبة نحو 2.5777%، ولسنة هجرية 355 يومًا نحو 2.5704%.
- ضريبة الدخل 20% على حصص الشركاء غير السعوديين من الدخل الخاضع للضريبة (المادتان 6 و7 من نظام ضريبة الدخل).
- الخسائر المرحّلة تُحسم من الوعاء الضريبي بلا مدة، بحد أعلى 25% من ربح السنة (المادة 21 من النظام والمادة 11 من لائحته التنفيذية). والوعاء الضريبي في الشركة المختلطة هو حصة غير السعوديين، فالحد 25% من حصتهم من ربح السنة.
مثال: شركة يملك السعوديون 60% منها
شركة سنتها المالية ميلادية (365 يومًا)، يملك الشركاء السعوديون 60% منها وغير السعوديين 40%. الوعاء الزكوي للشركة كاملة 2,000,000 ريال، والربح الخاضع للضريبة 500,000 ريال، ورصيد الخسائر المرحّلة لحصة غير السعوديين من سنوات سابقة 300,000 ريال:
| الخطوة | الحساب | الناتج |
|---|---|---|
| حصة السعوديين من الوعاء الزكوي | 2,000,000 × 60% | 1,200,000 |
| نسبة الزكاة للسنة الميلادية | 2.5% ÷ 354 × 365 | 2.5777% |
| الزكاة | 1,200,000 × 2.5777% | 30,932.20 |
| حصة غير السعوديين من الربح | 500,000 × 40% | 200,000 |
| الحد الأعلى لحسم الخسائر | 200,000 × 25% | 50,000 |
| الوعاء الضريبي | 200,000 − 50,000 | 150,000 |
| ضريبة الدخل | 150,000 × 20% | 30,000 |
| الإجمالي المستحق | 30,932.20 + 30,000 | 60,932.20 |
ويبقى من الخسائر المرحّلة 300,000 − 50,000 = 250,000 ريال للسنوات التالية. ولو كانت السنة المالية هجرية لكانت الزكاة 1,200,000 × 2.5% = 30,000 ريال والإجمالي 60,000 ريال.
سنة الخسارة والوعاء السالب
إذا كان الربح الخاضع للضريبة خسارة فلا ضريبة دخل، وتُضاف حصة غير السعوديين من الخسارة إلى رصيد الخسائر المرحّلة. في المثال نفسه بسنة هجرية وخسارة 200,000 ريال: حصة غير السعوديين من الخسارة 200,000 × 40% = 80,000، فيصبح الرصيد 300,000 + 80,000 = 380,000 ريال، وتبقى الزكاة 30,000 ريال لأن الوعاء الزكوي مبني على أموال المنشأة لا على ربحها وحده.
وإذا كان الوعاء الزكوي سالبًا ولم تحقق المنشأة صافي ربح معدل فلا وعاء للزكاة (المادة 27 من لائحة الزكاة). أما إذا نقص الوعاء عن صافي الربح المعدل فيُطبَّق الحد الأدنى للوعاء الوارد في المادة نفسها، فاكتب الوعاء بعد تطبيقه.
أسئلة شائعة
هل يعامل الشريك الخليجي معاملة السعودي؟
لماذا تختلف نسبة الزكاة للسنة الميلادية عن 2.5%؟
كم يُحسم من الخسائر المرحّلة كل سنة؟
هل تحسب الأداة الوعاء الزكوي؟
آخر مراجعة للمحتوى: 2026-11-04